| BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-20170512
1 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 1-12/05/2017) L' article 217 septies du code général des impôts (CGI) permet un amortissement exceptionnel des titres reçus en contrepartie des souscriptions au capital des sociétés pour le financement de l'industrie cinématographique et audiovisuelle (SOFICA). Cet avantage fiscal ne peut être pratiqué que par des entreprises soumises à l'impôt sur les sociétés en vertu des dispositions des 1 à 4 de l' article 206 du CGI . Le x) du I de l’ article 26 de la loi n° 2013-1278 du 29 décembre 2013 de finances pour 2014 abroge l’article 217 septies du CGI relatif à l'amortissement exceptionnel des titres de SOFICA. Cette suppression s'applique pour la détermination des résultats des exercices clos à compter du 31 décembre 2013. Les conséquences prévues en cas de remise en cause de l'amortissement exceptionnel et les dispositions relatives aux modalités de détermination des plus ou moins-values afférentes aux cessions des parts de capital ayant bénéficié du présent dispositif continueront à s'appliquer. 10 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 10-12/05/2017) L' article 199 unvicies du CGI autorise une réduction d'impôt sur le revenu au titre des souscriptions au capital de ces mêmes sociétés. Le taux de la réduction d'impôt, ainsi que les taux majorés accordés en contrepartie d'engagements spécifiques de la SOFICA, sont présentés au II-A-3 § 150 et suivants du BOI-IR-RICI-180 . Cet avantage fiscal s’applique aux sommes effectivement versées retenues dans la double limite prévue à l'article 199 unvicies du CGI, d'un pourcentage du revenu net global et d'un montant fixé par ces dispositions. 20 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 20-12/05/2017) Ces deux dispositions s’appliquent aux souscriptions en numéraire au capital initial ou aux augmentations de capital des sociétés pour le financement de l’industrie cinématographique et audiovisuelle (SOFICA). En ce qui concerne l'impôt sur le revenu, le 1 de l' article 199 unvicies du CGI précise que ces souscriptions doivent être réalisées dans un délai donné. Le bénéfice de ces dispositions est subordonné à l'agrément du capital de la société par le ministre chargé du budget. I. Agrément du capital délivré par le ministre chargé du budgetA. Champ d'application30 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 30-12/05/2017) Les souscriptions n'ouvrent droit à la réduction d’impôt ou l'amortissement exceptionnel que si le capital de la SOFICA a été préalablement agréé par le ministre chargé du budget. Une même personne ne peut détenir, directement ou indirectement, plus d'un pourcentage prévu par la loi du capital d’une SOFICA. Par exemple en 2011, ce pourcentage est de 25 %. En pratique, l’agrément du capital de la société est délivré par le bureau des agréments de la Direction générale des finances publiques (DGFiP). B. Procédure40 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 40-12/05/2017) L ’ article 46 quindecies A de l’annexe III au CGI prévoit que cet agrément est délivré dans les conditions prévues à l' article 1649 nonies du CGI . La demande d'agrément, adressée à la DGFiP, doit donc être déposée préalablement à la réalisation de l’opération qui la motive. Ainsi :
II. Agrément des ½uvres financées par les SOFICA50 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 50-12/05/2017) Les SOFICA doivent avoir pour activité exclusive le financement en capital d'½uvres cinématographiques ou audiovisuelles agréées. Les ½uvres financées par ces sociétés doivent être agréées par le président du Centre national du cinéma et de l'image animée (CNC). A. Champ d'application60 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 60-12/05/2017) En principe, les SOFICA doivent avoir pour activité exclusive le financement d'½uvres cinématographiques ou audiovisuelles agréées. 70 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 70-12/05/2017) Il ressort des dispositions de l' article 46 quindecies F de l'annexe III au CGI que les sociétés de réalisation doivent produire pour chaque ½uvre cinématographique ou audiovisuelle une attestation indiquant que l'½uvre remplit les conditions prévues pour l'octroi de l'agrément mentionné à l' article 238 bis HE du CGI (cf. II-B § 80 ) ; cette attestation est délivrée, à la demande de ces sociétés, par le directeur général du CNC. B. Conditions80 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 80-12/05/2017) L' article 238 bis HF du CGI prévoit que les ½uvres cinématographiques ou audiovisuelles financées par les SOFICA doivent :
Il est toutefois précisé que l'agrément peut être délivré aux ½uvres de coproduction réalisées dans une langue du pays du coproducteur majoritaire établi dans un État membre de l'Union européenne dans la limite, prévue par l'article 238 bis HF du CGI, des financements annuels visés à l’ article 238 bis HE du CGI . 90 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 90-12/05/2017) Sont exclus de l'agrément :
C. Procédure100 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 100-12/05/2017) L’agrément est délivré par le président du CNC. III. Inexécution des engagements souscrits par la SOFICA en vue de l’agrément110 (BOFiP-SJ-AGR-50-60-20-§ 110-12/05/2017) Aux termes des dispositions de l’ article 1649 nonies A du CGI , l'inexécution des engagements souscrits en vue d'obtenir un agrément administratif ou le non-respect des conditions auxquelles l'octroi de ce dernier a été subordonné entraîne le retrait de l'agrément ( BOI-SJ-AGR-10 au II § 230 à 290 ). Par ailleurs, lorsque le bénéficiaire d'avantages fiscaux accordés du fait d'un agrément administratif ou d'une convention passée avec l'État se rend coupable d'une infraction fiscale reconnue frauduleuse, il est déchu du bénéfice desdits avantages ( BOI-SJ-AGR-10 au II-A § 230 et III-B § 310 ). |